O čo ide / Čo to znamená
Pri posudzovaní povinnosti podať daňové priznanie je rozhodujúce, aké druhy príjmov fyzická osoba dosiahla a či ide o príjmy zdaniteľné alebo od dane oslobodené. Nie každý príjem podlieha dani z príjmov a nie každý príjem automaticky znamená povinnosť podať daňové priznanie.
Rozlíšenie medzi zdaniteľnými a oslobodenými príjmami je základom správneho daňového posúdenia.
Čo sú zdaniteľné príjmy
Zdaniteľné príjmy sú také príjmy, ktoré podliehajú dani z príjmov podľa zákona a započítavajú sa do základu dane. Ak ich výška presiahne zákonom stanovenú hranicu, vzniká povinnosť podať daňové priznanie.
Medzi zdaniteľné príjmy patria najmä:
- príjmy zo závislej činnosti (mzda, odmeny, benefity),
- príjmy zo samostatnej zárobkovej činnosti (živnosť, podnikanie),
- príjmy z prenájmu nehnuteľností, ak nie sú oslobodené,
- príjmy z kapitálového majetku (napríklad úroky, dividendy),
- ostatné príjmy, ktoré zákon výslovne považuje za zdaniteľné.
Tieto príjmy sa spravidla uvádzajú v daňovom priznaní a podliehajú zdaneniu podľa platnej sadzby.
Kedy zdaniteľné príjmy vedú k povinnosti podať daňové priznanie
Povinnosť podať daňové priznanie vzniká vtedy, ak:
- súčet zdaniteľných príjmov presiahne zákonom stanovenú hranicu,
- daňovník nemohol využiť ročné zúčtovanie dane,
- príjmy neboli zdanené zrážkovou daňou alebo neboli úplne oslobodené.
V takýchto prípadoch je potrebné podať daňové priznanie bez ohľadu na to, či ide o jeden alebo viac druhov príjmov.
Pozri aj: Kedy je potrebné podať daňové priznanie a kedy nie
Ktoré príjmy sú oslobodené od dane
Oslobodené príjmy sú príjmy, ktoré zákon výslovne vyňal zo zdanenia. Tieto príjmy sa spravidla nezapočítavajú do základu dane a samy o sebe nezakladajú povinnosť podať daňové priznanie.
Medzi najčastejšie oslobodené príjmy patria:
- niektoré sociálne dávky a príspevky,
- vybrané náhrady a odškodnenia,
- príležitostné príjmy do zákonom stanovenej výšky,
- príjmy, ktoré zákon označuje ako oslobodené bez ohľadu na výšku.
Aj pri oslobodených príjmoch však platí, že ak má daňovník iné zdaniteľné príjmy, povinnosť podať daňové priznanie môže vzniknúť.
Výhry, odmeny a príležitostné príjmy
Osobitnú kategóriu tvoria výhry, odmeny a príležitostné príjmy, pri ktorých rozhoduje:
- druh príjmu,
- jeho výška,
- spôsob vyplatenia.
Niektoré výhry môžu byť oslobodené od dane, iné sú považované za zdaniteľný príjem a musia byť uvedené v daňovom priznaní.
Príjmy zo zamestnania a ročné zúčtovanie dane
Pri príjmoch zo zamestnania zohráva dôležitú úlohu rozdiel medzi zdaniteľným príjmom a skutočne vyplatenou mzdou. Daň a odvody sa spravidla zrážajú už počas roka.
Ak mal zamestnanec iba príjmy zo zamestnania a zamestnávateľ vykonal ročné zúčtovanie dane, povinnosť podať daňové priznanie zvyčajne nevzniká.
Prečo je správne rozlíšenie príjmov dôležité
Nesprávne posúdenie príjmov môže viesť k:
- nepodaniu daňového priznania, hoci povinnosť existovala,
- nesprávnemu výpočtu dane,
- vzniku sankcií alebo pokút.
Správne rozlíšenie zdaniteľných a oslobodených príjmov je preto základom zákonného a bezproblémového plnenia daňových povinností.
Zhrnutie
Zdaniteľné príjmy sú tie, ktoré podliehajú dani z príjmov a započítavajú sa do daňového základu. Oslobodené príjmy zákon zo zdanenia vyňal. Povinnosť podať daňové priznanie vzniká najmä vtedy, ak zdaniteľné príjmy presiahnu zákonom stanovenú hranicu alebo ak nie je možné využiť ročné zúčtovanie dane.
